Льготируемое имущество при расчете налога на имущество

Льготируемое имущество при расчете налога на имущество

До 3 мая нужно подать в ИФНС Расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций (далее Расчет). Однако в связи с тем, что были отменены некоторые федеральный льготы, порядок заполнения формы изменился. Расскажем о том, какие варианты заполнения Расчета применимы сегодня.

Вводная информация

С 1 января 2018 года власти отменили федеральные льготы по налогу на имущество. Речь о движимом имуществе, которое приобретено в 2013 году и позже.

Оно указано в пункте 25 статьи 381 Налогового кодекса, но льгот по нему больше нет. Вместо этого право на установление льгот получили субъекты РФ.

Причем ввести преференции они могут по-разному, например, определить пониженные ставки или установить перечни льготируемого имущества.

В связи с этим раздел 2 Расчета теперь заполняется иначе. Далее рассмотрим разные варианты, которые зависят от того, ввел ли регион льготу и в каком виде.

Льгота отсутствует

Льготируемое имущество при расчете налога на имущество

Надо отметить, что несмотря на право ввести льготы, воспользовались этим лишь немногие регионы. Так что первый вариант подойдет для большинства налогоплательщиков.

Допустим, в законе субъекта РФ прописано, что размер ставки по налогу на движимое имущество составляет 1,1%, как установлено на текущий год в Налоговом кодексе. В таком случае раздел 2 Расчета нужно заполнить так:

  • в строке 170 следует указать ставку 1,1%;
  • графу 4 нужно оставить пустой, если отсутствует другое имущество, на которое распространяются льготы.

Отметим, что наряду с движимым имуществом из пункта 25 статьи 381 НК РФ у организации может быть иное имущество. В таком случае следует заполнить еще один лист раздела 2 и указать в нем стандартную налоговую ставку 2,2%.

На следующем изображении приведен пример заполнения расчета для рассмотренного выше варианта:

Льготируемое имущество при расчете налога на имуществоЛьгот нет — в строке 170 отражается базовая ставка

Необлагаемое имущество

Следующий вариант подойдет регионом, которые установили перечень не облагаемого налогом имущества. Он может быть определен в региональном законе в разделе «Налоговые льготы». В этом случае раздел 2 заполняется так:

  • в графе 4 «в том числе стоимость льготируемого имущества» отражается его стоимость;
  • в строке 130 указывается: до знака «/» — код льготы 2012000, после знака — статья, пункт и подпункт закона субъекта РФ, который ее ввел.

На следующих изображениях представлены разделы 2 Расчета, заполненные для субъектов из Санкт-Петербурга и Москвы:

Льготируемое имущество при расчете налога на имуществоДля Санкт-Петербурга
Льготируемое имущество при расчете налога на имуществоДля Москвы

Льгота в виде снижения налоговой ставки

В этом варианте предполагается, что в региональном законе преференция установлена именно как налоговая льгота в виде понижения ставки (а не просто ставка ниже регионального уровня). В таком случае по строке 160 в разделе 2 Расчета отражается:

  • до дроби — код льготы 2012400;
  • после дроби — статья, пункт и подпункт закона субъекта РФ, который ввел эту льготу:

Льготируемое имущество при расчете налога на имуществоЛьгота в виде снижения ставки до 0%

Пониженная ставка налога

Преференция по налогу на имущество может быть введена регионами не только в виде льгот, но и в виде ставки, которая ниже прописанной в Налоговом кодексе.

Даже если ставка понижена до 0, то это не считается льготой, поэтому и кода льготы отсутствует.

В этом случае в строке 170 раздела 2 отражается установленная региональным законодательством пониженная ставка:

Льготируемое имущество при расчете налога на имуществоПреференция в виде нулевой ставки в данном случае не является льготой

В заключение упомянем, что существует еще один вариант — когда льгота установлена в виде уменьшения суммы налога. Однако он практически не применяется.

Главное правило заполнения Расчета авансового платежа по налогу на имущество — следует заполнить столько разделов 2, сколько различных налоговых ставок применяется для исчисления налога. В статье мы рассмотрели только одну из возможных льгот. Если организация попадает под другие, соответственно, могут применяться иные налоговые ставки.

Источник: https://kontursverka.ru/stati/nalog-na-imushhestvo-kak-otrazit-novye-regionalnye-lgoty-v-avansovom-raschete

Льготируемое имущество по налогу на имущество: коды льгот и порядок оформления

Налог на имущество входит в число обязательных для владельцев собственности среди физических и юридических лиц. В зависимости от объекта собственности и его владельца государством предусмотрены определенные послабления налогового бремени.

В этой статье вы ознакомитесь с главными условиями освобождения от этого налога, а также узнаете особенности их действия.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону


+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28
 

Это быстро и бесплатно!

Льготы по налогу на имущество

Объект налогообложения — это собственность, находящаяся на балансе организации. Но имеются особые случаи, когда имущество освобождается от налогового учета.

Льготы предоставляются следующим категориям лиц:

  1. Героям СССР и РФ.
  2. Гражданам, награжденным Орденом Славы.
  3. Инвалидам первой и второй групп.
  4. Участникам ВОВ и боевых действий.
  5. Жертвам радиационного облучения.
  6. Военнослужащим с выслугой свыше 20 лет и родственникам погибших военнослужащих.
  7. Пенсионерам.

Важно! Льгота можно получить лишь в отношении одного объекта недвижимости каждого вида. Например, если в собственности ветерана находится две квартиры и два частный дом, льгота может быть начислена только на одну квартиру и один дом.

Коды льгот

В Налоговом Кодексе обозначены специализированные цифровые комбинации для обозначения каждой льготы в декларации.

Коды льгот по налогу распределяются следующим образом:

  1. Учреждения уголовно-исполнительной системы: 2010221.
  2. Религиозные организации: 2010222.
  3. Организации инвалидов: 2010223/2010224/2010225.
  4. Фармацевтические организации: 2010226.
  5. Федеральные автомобильные дороги: 2010236.
  6. Предприятия ОЭЗ: 2010253/2010255.
  7. Управляющие компании: 2010256.
  8. Протезно-ортопедические предприятия: 2010331.
  9. Адвокатские, юридические и нотариальные конторы: 2010332.
  10. Научные центры: 2010333.

Льготируемая собственность

В 381 статье Налогового Кодекса РФ содержится перечень льготируемого имущества по налогу на имущество, к нему относятся:

  1. Активы учреждений уголовно-исполнительной системы, МВД, прокуратуры и иных силовых ведомств.
  2. Недвижимость религиозных организаций.
  3. Активы общероссийских общественных организаций и союзов для инвалидов.
  4. Оборудование для производства фармацевтических товаров.
  5. Федеральные автодороги.
  6. Имущественные активы протезно-ортопедических фирм.
  7. Владения адвокатских или нотариальных контор.
  8. Собственность государственных компаний или научных центров.
  9. Активы юридических лиц в особых экономических зонах — ОЭЗ.
  10. Собственность после введения в эксплуатацию оборудования высокого уровня эффективности — льгота действует три года.
  11. Собственность строительных компаний.
  12. Имущество управляющих предприятий.
  13. Водные, космические суда и ядерные установки.

Важно! Помимо федеральных льгот также действуют региональные, если они предусматриваются местным законодательством.

Движимое имущество — это имущество, которое не признано недвижимым, то есть оно не тесно связано с землей и его возможно переместить без разрушения объекта. Кроме того, движимые объекты не подлежат государственной регистрации. С первого января 2013 года налог на движимое имущество организаций был упразднен.

Важно! Закон распространяется только на движимые объекты — отделимые, самостоятельно функционирующие.

Налог на движимое имущество юридических лиц не взимается с:

  1. Кабельных линий.
  2. Демонтируемых кондиционеров, вентиляционных систем, сигнализаций.
  3. Банкоматов, терминалов, рекламных конструкций.
  4. Транспортных средств.
  5. Объектов, переданных в лизинг.
  6. Коммерческой организации, организованной из унитарного предприятия.

Льготируемое имущество при расчете налога на имущество

Что относится к движимому имуществу для расчета налога:

  1. Коммуникационные сети зданий.
  2. Встроенные кондиционеры и вентиляционные системы.
  3. Инженерно-техническая сигнализационная система.

Амортизационные группы основных средств

В зависимости от срока и пользы движимого имущества, оно подразделяются на такие группы:

  • I — 1-2 года (бурильные машины);
  • II — 2-3 года (снегоуборочные устройства);
  • III — 3-5 (приборы для ведения лесной промышленности);
  • IV — 5-7 (воздушные линии электропередачи);
  • V — 7-10 (тепломагистраль);
  • VI — 10-15 (железные дороги);
  • VII — 15-20 (мосты);
  • VIII — 20-25 (подъездные ж/д пути);
  • IX — 25-30 (электростанции);
  • X — 30 и более (корабли).

Имущество 1 и 2 амортизационных групп не облагаются налогом независимо от даты его постановки на учет и включается во второй раздел налоговой декларации.

Когда льготы нельзя применить

Существует ряд обстоятельств, когда льготы не применяются. К ним относятся:

  1. Нарушение условий налогоначисления амортизационных групп.
  2. Закрытие или реорганизация предприятия.
  3. Передача имущества во взаимозависимые отношения.

Оформление декларации

Применение льгот не освобождает организации от подачи налоговых деклараций. Она подается ежегодно до 30 марта.

Годовой отчет состоит из:

  1. Титульной страницы.
  2. Раздел 1: общая сумма налога.
  3. Раздел 2: налоговая база, стоимость, код льготы.
  4. Раздел 3: кадастровая и среднегодовая стоимость имущества.

Образец заполненной декларации вы можете увидеть ниже.

Подтверждающие документы

При подаче декларации дополнительно прикладываются следующие бумаги:

Льготируемое имущество при расчете налога на имущество

Заключение

Теперь вам известны все тонкости вопроса о действующих льготах и то, как эта информация отображается в налоговой декларации. Обращайте внимание на то, к какой категории относится ваша собственность: движимой или недвижимой.

Не бойтесь обращаться к юристам за заблаговременным разъяснениями сложных вопросов — тогда проблемы с налоговой службой не будут вам страшны.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
 

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

 

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://101jurist.com/nedvizhimost/lgotiruemaya-po-nalogu.html

Справочник Бухгалтера

Виды имущества которые не облагаются налогом на имущество организаций

Порядок расчета Как указывалось выше, налог на имущество уплачивается в бюджет субъекта РФ ежеквартально авансовыми платежами, исходя из четверти произведения остаточной стоимости имущества и налоговой ставки. Рассмотрим порядок расчета налога на имущество на конкретном упрощенном примере.

Допустим, на балансе предприятия учитывается объект основных средств – производственное оборудование, первоначальная стоимость которого составляет 100 000 рублей. При вводе ОС в эксплуатацию оно было отнесено к пятой амортизационной группе (имущество со сроком эксплуатации свыше 7 лет и до 10 лет включительно), ему был установлен срок полезного использования 100 месяцев.

Таким образом, ежемесячная сумма амортизации по объекту составила: 100 000 руб. / 100 месяцев = 1 000 руб.

Изменения по налогу на имущество с 2013 года

В Москве уплата авансовых платежей и налога производится в те же сроки, что и подача налоговых расчетов и налоговой декларации. Региональным органам власти предоставлено право освобождать отдельные категории плательщиков от уплаты авансовых платежей в течение года.

Налог на имущество организаций

Предположим, что по состоянию на начало календарного года станок использовался 20 месяцев, соответственно сумма начисленной амортизации по состоянию на 1 января составила: 1 000 руб. * 20 месяцев = 20 000 руб. Остаточная стоимость составит: 100 000 руб.

Читайте также:  Приватизация земли под многоквартирным домом: плюсы и минусы

Налог на имущество организаций с 2015 года: изменения в налогообложении движимого имущества

– 20 000 руб.

Рассмотрим порядок расчета остаточной стоимости с помощью таблицы: Дата 1 1 янв. 1 фев. 1 мар. 1 апр.

Балансовая стоимость ОС 2 100000 100000 100000 100000 Срок полезного использования 3 100 100 100 100 Фактический срок эксплуатации 4 20 21 22 23 Сумма начисленной амортизации 5=2/3*4 20000 21000 22000 23000 Остаточная стоимость 6=2–5 80000 79000 78000 77000 Теперь произведем расчет среднегодовой стоимости имущества по состоянию на начало и конец отчетного квартала.

Для этого рассчитаем среднее арифметическое его остаточной стоимости по формуле: (80 000 + 79 000 + 78 000 + 77 000) / 4 = 78 500 руб.

Новый порядок обложения налогом на имущество движимых объектов

Признается ли передача имущества в качестве вклада в уставный капитал сделкой с взаимозависимым лицом? Да, признается, если доля участия лица, внесшего вклад, превысит величину, установленную пунктом 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ (как правило, 25%). Влияет ли на налогообложение имущества временной разрыв между датой передачи имущества и датой регистрации увеличения уставного капитала? Нет, не влияет.

Наличие взаимозависимости между сторонами подтверждает само решение об участии в уставном капитале с долей, превышающей 25 процентов. Передача имущества свидетельствует о том, что сделка состоялась. А внесение изменений в учредительные документы и регистрация этих изменений в ЕГРЮЛ – это всего лишь формальность, которая удостоверяет права учредителя (участника, акционера).

Налог на имущество организаций

НК РФ): Налоговая база Максимальная ставка налога 2014 год 2015 год 2016 и последующие годы Среднегодовая стоимость* 2,2% Кадастровая стоимость Для Москвы 1,5% 1,7% 2% Для иных субъектов РФ 1% 1,5% 2% * В отношении имущества, указанного в п.25 ст.

381 НК РФ и не освобожденного региональными властями от обложения, ставка налога не может превышать в 2018 году 1,1% (п.3.3 ст.380 НК РФ).

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380

НК РФ). Расчет налога на имущество организаций Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости. И здесь важно отметить, при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Налог на имущество организаций: движимое имущество Налог с движимого имущества, числящегося на балансе в качестве основных средств, уплачивают организации на ОСН, а также организации на ЕСХН в отношении вышеназванного имущества. Еще в 2017 году налог с движимого имущества общережимникам приходилось платить в следующих ситуациях (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ НК РФ):

Источник: https://1atc.ru/imushhestvo-oblagaemoe-nalogom/

Как рассчитать налог на имущество

Какую ставку налога на недвижимость нужно применить для гостиницы, гостиничного комплекса? Есть ли разница, если собственником является физлицо или юрлицо? Как можно определить кадастровую стоимость недвижимости? Можно ли предположительно определить кадастровую стоимость недвижимости, если она еще только планируется к застройке?

 Максимальная налоговая ставка для юрлиц – 2,2% (подробнее см. ниже о разных категориях имущества). Региональные власти устанавливают ставки самостоятельно с учетом максимальной ставки. Максимальная ставка согласно НК РФ для физлиц – 2 % (подробнее см. ниже в зависимости от имущества).

Есть ли разница, если собственником является физлицо или юрлицо? Да, есть

Как можно определить кадастровую стоимость недвижимости? Можно ли предположительно определить кадастровую стоимость недвижимости, если она еще только планируется к застройке? Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». Предположительно определить кадастровую стоимость недвижимости затруднительно, но она должна равняться рыночной (см. Рекомендацию: Как оспорить кадастровую стоимость).

  • Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» 
  • 1. Рекомендация: Как рассчитать налог на имущество
  • «Порядок расчета
  • При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:
  • 1) определите, какое имущество нужно облагать налогом;
  • 2) проверьте, можно ли применить льготы;
  • 3) определите базу для расчета налога;
  • 4) узнайте, по каким ставкам считать налог;
  • 5) рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет*.
  • Что облагать налогом на имущество

По общему правилу российские организации платят налог с имущества, которое отразили в бухучете в составе основных средств.

Это могут быть и те объекты, что принадлежат организации на правах собственности, и те, что получены во временное владение, пользование, распоряжение, а также в доверительное управление или совместную деятельность.

Например, налог с лизингового имущества обычно платит тот, на чьем балансе оно учитывается. А это может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель.

Особый порядок предусмотрен только в отношении объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость.

Во-первых, с жилых строений налог на имущество надо платить, даже если эти объекты в бухучете не отражены в составе основных средств.

А во-вторых, если «кадастровые» объекты не переданы в доверительное управление или концессию, платить за них налог на имущество должны только их собственники или организации, которые владеют этим имуществом на праве хозяйственного ведения.

Все это следует из положений пункта 1 статьи 374, подпункта 3 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

К объектам, с которых надо платить налог, относят и движимое, и недвижимое имущество. Правда, с определенными оговорками.

Существуют две категории основных средств, налог с которых платить не нужно.

Первая – это льготируемое имущество. Разобраться, какие льготы вы можете использовать, помогут справочные таблицы по федеральным льготам (они действуют для всех) и по региональным (для объектов на отдельных территориях).

Вторая категория – это имущество, которое не признается объектом налогообложения. Например, это основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Полный перечень есть в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Льготируемое имущество исключайте из расчета налоговой базы, но в декларации или расчете авансовых платежей его все равно надо указать. Сначала включите стоимость льготируемого имущества в графу 3 раздела 2 декларации, а затем отразите отдельно в графе 4 раздела 2.

Имущество, которое не признается объектом налогообложения (указанное в подп. 1–8 п. 4 ст. 374 НК РФ), в графах 3 и 4 отражать не нужно. Однако основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

№ 1, нужно отразить по строке 210 раздела 2 расчета авансовых платежей и по строке 270 раздела 2 декларации.

Налоговая база

Базу для расчета налога на имущество определяйте отдельно по следующему имуществу:

  • расположенному по местонахождению головного отделения российской организации или постоянного представительства иностранной;
  • каждого обособленного подразделения с отдельным балансом;
  • вне местонахождения организации (отдельно по каждому объекту);
  • входящему в состав Единой системы газоснабжения;
  • налог с которого считают исходя из кадастровой стоимости;
  • облагаемому по разным налоговым ставкам;
  • задействованному в рамках договора простого или инвестиционного товарищества;
  • переданному в доверительное управление или приобретенному в рамках такого договора;
  • при исполнении концессионных соглашений.

Это следует из положений пункта 1 статьи 376, статей 377, 378, 378.1 и 378.2 Налогового кодекса РФ.

  1. Как считать налоговую базу
  2. Налоговой базой по налогу на имущество может быть:
  3. 1) кадастровая стоимость – для расчета налога по следующим объектам:
  • административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также отдельные помещения в них. К ним приравниваются здания, которые предназначены (фактически используются) для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ);
  • нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещения, которые фактически используют для этих целей. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения;
  • любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств;
  • любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не используются в деятельности постоянных представительств в России;
  • жилые дома или помещения, не учтенные на балансе в качестве основных средств;

2) среднегодовая стоимость имущества (при расчете авансовых платежей применяется средняя стоимость имущества за I квартал, полугодие или девять месяцев) – для расчета налога по всем остальным объектам.

Решение о расчете налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости принимают власти субъектов РФ и оформляют законами.

Для этого предварительно утверждают результаты кадастровой оценки недвижимости – без этого принимать законы власти регионов не вправе.

Более того, они должны заранее утвердить и опубликовать перечни конкретных объектов недвижимости, указав их кадастровые номера и адреса, по которым налог надо определять исходя из кадастровой стоимости.

Если к началу очередного налогового периода полный комплект региональных документов не подготовлен, рассчитывать налог на имущество в этом периоде нужно исходя из среднегодовой (средней) стоимости имущества. Однако после вступления в силу нового порядка возврат к прежним правилам определения налоговой базы будет невозможен.

Такие правила установлены статьями 375 и 378.2 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 ноября 2013 г. № 03-05-07-08/51796 и ФНС России от 31 октября 2013 г. № БС-4-11/19535.

Узнать, в каких регионах действует новый порядок и к какому имуществу он применяется, поможет таблица.

Кадастровая стоимость имущества

По некоторым видам недвижимого имущества налог нужно рассчитывать исходя из его кадастровой стоимости по состоянию на начало года. Об этом сказано в пункте 2 статьи 375 Налогового кодекса РФ.

Перечни объектов недвижимости (кроме жилых помещений), для которых налоговой базой является кадастровая стоимость, утверждаются (уточняются) региональными властями и размещаются на официальных сайтах правительств (глав администраций, губернаторов, уполномоченных ведомств) субъектов РФ.

На этих же сайтах можно найти кадастровую стоимость недвижимости для расчета налога по тому или иному объекту. Например, в Подмосковье результаты кадастровой оценки недвижимости утверждены распоряжением Минимущества Московской области от 28 ноября 2013 г.

№ 1499 и размещены на сайте этого ведомства.

Кроме того, узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». Этот электронный сервис позволяет вести поиск по трем параметрам: кадастровому номеру объекту, условному номеру или адресу.

Также можно обратиться по почте, через Интернет в территориальное отделение Росреестра с просьбой предоставить сведения о кадастровой стоимости того или иного объекта. Такие справки выдают бесплатно по запросам любых лиц. Это следует из положений пункта 13 статьи 14 Закона от 24 июля 2007 г.

№ 221-ФЗ и письма Минфина России от 3 марта 2014 г. № 03-05-05-01/8876.

Жилые дома и жилые помещения в перечни не входят. Налог по этим объектам (исходя из кадастровой стоимости) платите на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, но с учетом требований соответствующего регионального закона. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 29 декабря 2015 г. № 03-05-06-04/77139, от 16 сентября 2015 г. № 03-05-05-01/53061.

Внимание: «кадастровые» объекты недвижимости, ошибочно или неправомерно включенные в региональные перечни, должны быть исключены из них

Если объект недвижимости, включенный в перечень, не соответствует критериямпункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, организация – владелец такого имущества вправе оспорить решение региональных властей. Для этого нужно обратиться в суд.

Читайте также:  Приватизация гаража в гаражном кооперативе в 2020 году: сколько стоит, документы

Если суд примет решение в пользу организации, спорный объект будет исключен из перечня с начала года. В этом случае налог на имущество по такой недвижимости нужно рассчитывать исходя из среднегодовой стоимости.

Это следует из письма ФНС России от 22 декабря 2015 г. № БС-4-11/22488.

В отношении отдельных помещений, расположенных в административно-деловых и торговых центрах, кадастровая стоимость может быть не установлена. Но если кадастровая стоимость зданий, в которых расположены такие помещения, определена, а сами помещения облагаются налогом на имущество, то кадастровую стоимость каждого из них рассчитывайте по формуле:

Кадастровая стоимость помещения (объекта налогообложения) на 1 января налогового периода = Кадастровая стоимость здания на 1 января налогового периода × Площадь помещения (объекта налогообложения) : Площадь здания

Это следует из положений пункта 6 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу объекты недвижимости, которые по каким-либо причинам не включены в региональные перечни на начало года, могут облагаться налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости только со следующего года (если к началу следующего года их внесут в перечень). Исключение из этого правила сделано для вновь образованных объектов недвижимости.

В течение года собственник может разделить на несколько частей объект недвижимости, который был включен в региональный перечень и стоимость которого была зафиксирована по состоянию на 1 января. Каждая из частей, возникших в результате такого раздела, признается самостоятельным объектом кадастрового учета.

Несмотря на то что в региональный перечень «кадастровой» недвижимости вновь образованные объекты попадут только со следующего года, платить по ним налог на имущество нужно уже в текущем году.

 Налоговой базой является кадастровая стоимость каждого нового объекта, определенная на дату его постановки на кадастровый учет.

Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

  • Ставки налога на имущество
  • Максимальные ставки налога на имущество определены в Налоговом кодексе РФ. На 2016 год установлены следующие максимальные ставки:
  • 1) 2,2 процента – по всему имуществу, которое не указано далее;

2) 1,3 процента – по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости в Москве. Причем по некоторым объектам недвижимости эта ставка применяется с коэффициентом 0,1. Это следует из положений подпункта 1 пункта 1.1 статьи 380 Налогового кодекса РФ и статей 2 и 3 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64;

  1. 3) 2 процента – по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости для всех субъектов РФ, кроме Москвы;
  2. 4) 1,3 процента – по железнодорожным путям общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые являются неотъемлемой частью перечисленных объектов;
  3. 5) 0 процентов – по объектам недвижимости магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектам газодобычи, производства и хранения гелия, для которых одновременно выполняются следующие условия:
  4. а) объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;
  5. б) объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
  6. в) объекты принадлежат на праве собственности организациям – собственникам объектов Единой системы газоснабжения или организациям, в которых участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения.

Региональные власти с учетом указанных ограничений определяют налоговые ставки, по которым нужно считать и платить налог на имущество в том или ином субъекте РФ.

Причем в регионах могут установить несколько разных ставок для разных категорий организаций и имущества. В любом случае региональные ставки не могут превышать предельные значения, установленные на федеральном уровне.

А какие ставки применять, если власти субъекта РФ не определили их? В этом случае налог рассчитывайте по максимальным ставкам.

Организации, у которых в разных регионах есть обособленные подразделения с отдельным балансом или территориально отдаленные объекты недвижимости, при расчете налога на имущество должны применять ставки, установленные в соответствующих регионах.

Все это следует из пунктов 1 и 2 статьи 372, статей 380, 384 и 385 Налогового кодекса РФ.

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос. Попробуйте бесплатно

Источник: https://www.law.ru/question/56570-kak-rasschitat-nalog-na-imushchestvo

Льготируемое имущество по налогу на в 2019 году

Специальная кодировка для преференций по налогу на имущество юрлиц указывается в их отчетности сразу по нескольким строкам.

  1. В разделе 2 годовой декларации в отношении средней стоимости активов за год:
  • по строке 160;
  • по строке 200, если в рамках льготы снижена ставка налога;
  • по строке 240, если в рамках льготы снижена сумма налога к уплате.
  1. В разделе 3 годовой декларации в отношении кадастровой стоимости активов:
  • по строке 040;
  • по строке 070, если в рамках льготы снижена ставка налога;
  • по строке 120, если в рамках льготы снижена сумма налога к уплате.
  1. В разделе 2 расчета по налоговому авансу в отношении средней стоимости активов за год:
  • по строке 130;
  • по строке 160, если в рамках льготы снижена ставка налога;
  • по строке 190, если в рамках льготы снижена сумма налога к уплате.
  1. В разделе 3 расчета по налоговому авансу в отношении кадастровой стоимости активов:
  • по строке 040;
  • по строке 060, если в рамках льготы снижена ставка налога;
  • по строке 100, если в рамках льготы снижена сумма налога к уплате.

Общероссийскими преференциями фирмы пользуются в силу прямых норм Налогового кодекса РФ. Шифры федеральных льгот отражают по строке 160 годовой декларации и по строке 130 расчета по авансу налога. Шифры, часто применяемые в отчетности коммерческих юрлиц, приведены в таблице 1.

Таблица 1. Федеральный код налоговой льготы по налогу на имущество

Что льготируется Код льготы
Активы инвесторов по соглашениям о разделе продукции 2010291
Профильные активы религиозных юрлиц 2010222
Профильные активы общероссийских организаций инвалидов 2010223
Активы фирм, участниками которых является общероссийские организации инвалидов 2010224
Активы фирм, производящих фармацевтические продукты 2010226
Активы на балансе фирм – резидентов ОЭЗ 2010253
Активы судостроительных фирм – резидентов промышленно-производственных ОЭЗ 2010255
Активы фирм — участников СЭЗ 2010258
Нулевая ставка налога по активам резидентов калининградской ОЭЗ, созданные или купленные в рамках инвестпроекта (с 1 по 6 годы) 2010401
Половина региональной ставки налога по активам резидентов калининградской ОЭЗ, созданные или купленные в рамках инвестпроекта (с 7 по 12 годы) 2010402
Протезно-ортопедические юрлица 2010331
Адвокатские коллегии, бюро и юридические консультации 2010332
Участники «Сколково» 2010336 

Дополнительные преференции дают фирмам нормы регионального законодательства, причем в каждом субъекте РФ они свои. Перечень территориальных льгот приведен в таблице 2.

Таблица 2. Региональные льготы по налогу на имущество 2018

Субъект РФ Льготируемое движимое имущество Вид преференции
Астраханская область Принятое к учету с 2013 года Ставка 0.5%
Владимирская область Принятое к учету с 2013 года Освобождение
Вологодская область Принятое к учету с 2013 года Освобождение
Еврейская автономная область Принятое к учету с 2013 года Ставка 0.5%
Ивановская область Принятое к учету с 2013 года Освобождение
Иркутская область
  • принятое к учету с 2013 года
  • с даты выпуска прошло три года или меньше
Освобождение
Калининградская область Принятое к учету с 2013 года Освобождение
Камчатский край Принятое к учету с 2013 года Ставка 0.6%
Кемеровская область Принятое к учету с 2013 года Ставка 0%
Курганская область Принятое к учету с 2013 года Освобождение
Ленинградская область
  • принятое к учету с 2013 года
  • с даты выпуска прошло три года или меньше
Освобождение
Липецкая область Принятое к учету с 2013 года Освобождение
Москва Принятое к учету с 2013 года Освобождение
Московская область Принятое к учету с 2013 года Ставка 0%
Нижегородская область Принятое к учету с 2013 года Освобождение
Омская область Принятое к учету с 2013 года Ставка 0%
Орловская область Принятое к учету с 2013 года Освобождение
Пензенская область Принятое к учету с 2013 года Ставка 0.55%
Республика Алтай Принятое к учету с 2013 года Пониженные налоговые ставки – 0 и 0,2 процента
Республика Бурятия Принятые к учету с 2013 года:

  • железнодорожный подвижной состав
  • специализированные и универсальные контейнеры
Освобождение
Республика Карелия Принятое к учету с 2013 года Освобождение
Рязанская область Принятое к учету с 2013 года Ставка 0.6%
Санкт-Петербург
  • принятое к учету с 2013 года
  • с даты выпуска прошло три года или меньше
Освобождение
Саратовская область
  • инновационное оборудование
  • с даты выпуска прошло три года и менее
Освобождение
Сахалинская область
  • принятое к учету с 2013 года
  • предназначенное для генерации и передачи тепла и электричества
Освобождение
Свердловская область Принятое к учету с 2013 года Освобождение
Смоленская область Купленное на территории области в рамках инвестиционных проектов или контрактов Освобождение
Тульская область Принятое к учету с 2013 года Ставка 0.55%
Тюменская область Принятое к учету с 2013 года Ставка 0.55%
Челябинская область Принятое к учету с 2013 года Освобождение
Ставка 0.55%
Чеченская Республика Принятое к учету с 2013 года Освобождение
Чукотский автономный округ Принятое к учету с 2013 года Освобождение
Ярославская область Принятое к учету с 2013 года Освобождение

Раздел 2 отчетности:

  • если снижена ставка налога — по строке 200 раздела 2 годовой декларации и по строке 160 раздела 2 расчета по налоговому авансу;
  • если снижена сумма налога к уплате — по строке 240 раздела 2 годовой декларации и по строке 190 раздела 2 расчета по налоговому авансу;
  • в остальных случаях — по строке 160 раздела 2 годовой декларации и по строке 130 раздела 2 расчета по налоговому авансу.

Раздел 3 отчетности:

  • если снижена ставка налога — по строке 070 раздела 3 годовой декларации и по строке 060 раздела 3 расчета по налоговому авансу;
  • если снижена сумма налога к уплате — по строке 120 раздела 3 годовой декларации и по строке 100 раздела 3 расчета по налоговому авансу;
  • в остальных случаях — по строке 040 раздела 3 и в годовой декларации, и в расчете по налоговому авансу.

Региональные коды льгот по налогу на имущество организаций приведены в таблице 3.

Таблица 3. Региональный код налоговой льготы по налогу на имущество

Что льготируется Код льготы  
Освобождение Пониженная ставка Уменьшение базы Уменьшение налога
Введенное в работу имущество, имеющее:

  • высокую энергоффективность,
  • высокий класс энергоэффективности
2012000 2012400 2012000 2012500
ОС, поставленные на учет с 1 января 2013 года, кроме случаев их получения:

  • от взаимозависимых лиц,
  • при реорганизации фирм,
  • при ликвидации фирм
2012000 2012400 2012000 2012500
Иное имущество 2012000 2012400 2012000 2012500
Читайте также:  Переуступка долга между физическими лицами, от юрлица физлицу

Этот шифр проставляют в разделе 2 по факту использования фирмой региональной преференций в виде освобождения от налогообложения имущества или в виде снижения базы по налогу:

  • в годовой декларации – по строке 160;
  • в расчете налогового аванса – по строке 130.   

Во вторую часть шифра вписывают номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, установившего льготу по снижению базы по налогу.

Республики Области Иные виды субъектов
Бурятия Астраханская Камчатский край
Татарстан Владимирская Хабаровский край
Чечня Волгоградская Москва
Вологодская Санкт-Петербург
Ивановская Севастополь
Калининградская Еврейская автономная область
Курская Ханты-Мансийский автономный округ
Ленинградская Чукотский автономный округ
Липецкая
Московская
Пензенская
Рязанская
Саратовская
Свердловская
Смоленская

Во всех регионах, не указанных в таблице, с 2019 года вводится обязательный налог на движимое имущество.

Если в субъекте не принят ни один нормативный акт, связанный со ставкой по налогу, то граждане обязаны платить 1,1%.

Для организаций

Компании, работающие по УСН или ЕНВД, не платят налоги на движимое имущество. Малый бизнес не подвержен изменениям в российском законодательстве.

Принятие закона о льготах поздним числом улучшает положение налогоплательщиков. Они вправе обратиться в ФНС для возврата компенсации. Предпринимателям стоит внимательно отслеживать информацию, связанную с изменениями законодательства:

  • есть возможности экономии средств;
  • есть риски попасть на штрафы, если налог в регионе введен, а льготы отсутствуют.

Информация о новых законах, в том числе об отмене сбора, публикуется на официальных сайтах субъектов Федерации, а также на юридических порталах.

Для физических лиц

Определенные категории физлиц также освобождены от уплаты налогов на движимое имущество:

  • многодетные семьи;
  • ветераны;
  • инвалиды;
  • лица, имеющие хозяйства как источник дохода.

Отметим наличие налоговых вычетов для особых категорий граждан. В частности, они применяются для инвалидов первой и второй группы.

Источник: https://vannacity.ru/nalogoplatelshchik/kody-lgot-nalogu-nedvizhimoe-imushchestvo-2019-godu-tablitsa/

Движимое имущество не облагается налогом на имущество

Организации и предприятия, имеющие в собственности объекты движимого имущества и недвижимость, признаются плательщиками имущественного налога. В ряде случаев юрлицо может быть освобождено от налоговых обязательств. В статье расскажем, какое имущество не облагается налогом на имущество, рассмотрим список льгот.

Кто признается плательщиком имущественного налога

Обязательства по уплате налога на имущество могут присваиваться как организациям – собственникам недвижимости (зданий, сооружений, помещений), так и компаниям, владеющим объектами движимого имущества (основные средства, оборудование, техника, т.п.). Таким образом, в общем случае плательщиком имущественного налога признается юрлицо, владеющее имуществом (как движимым, так и недвижимым).

Имущество как объект налогообложения

Одним из основных критериев для признания имущества объектом налогообложения является то, что собственность учитывается на балансе предприятия на счетах 01 Основные средства и 03 Доходные вложения в матценности. статью: → «Счет 01. Бухучет основных средств, пример, проводки».

В общем порядке налогом на имущество облагается недвижимость, которой компания владеет на правах собственности, о чем существует соответствующая отметка в Росреестре.

При этом земельные участки, которые также относятся к объектам основных средств, имущественным налогом не облагаются. Кадастровая стоимость земли является базой для расчета земельного налога.

Что касается незавершенного строительства, то подобные объекты также не облагаются имущественным налогом.

Обоснование данной позиции следующее – до введения объекта в эксплуатацию задние (сооружение, помещение) не признается основным средством (на счете 01 не учитывается), и, следовательно, платить налог на имущество с такого объекта не нужно.

Отдельно стоит остановиться на налогообложении движимых объектов, таких как оборудование, техника, транспорт и прочее имущество, относящееся к категории основных средств, но не имеющих признаков недвижимости. Движимые объекты ОС подлежат налогообложению лишь в ряде случае, а именно:

  • объекты находятся в распоряжении плательщика на основании договора концесии;
  • оборудование, техника и т.п., которыми владеет российская организация, приобретены и фактически используются за границей;
  • движимое имущество приобретено (получено) в целях передачи во временной владение, пользование, доверительное управление.

В последнем случае объектом налогообложения также признается движимое имущество, переданное во временное распоряжение за пределы таможенной территории РФ. статью: → «Кто освобождается от уплаты налога на имущество?».

Какое имущество не облагается налогом

В ряде случае имущественные объекты не облагаются налогом, а именно при исключении такого имущества из перечня объектов налогообложения, а также при предоставлении собственнику имущества права на налоговую льготу. Рассмотрим каждый из вышеперечисленных случаев более подробно.

Имущество исключено из перечня объектов налогообложения

На основании положений НК (ст. 374, п. 4) из перечня объектов имущества, подлежащего обложению налога на имущество, исключены:

  • участки земли, объекты водо- и природоресурсов;
  • имущество (как движимое, так и недвижимое), находящееся на балансе структур органов МВД, уголовно-исправительной системы, прокуратуры и прочих силовых органов;
  • имущество, включенное в государственный перечень культурного наследия;
  • все основные средства І и ІІ амортизационной группы;
  • водные суда атомного обслуживания (ледоколы, атомоходы), а также суда, зарегистрированные в РМРС (Российский международный реестр судов);
  • космические объекты и ядерные установки.

Льготируемое имущество

Положениями НК и прочими действующими законодательными актами предусмотрен порядок предоставления льгот на оплату имущественного налога. Согласно документам, льготы носят отраслевой и социальный характер, в связи с чем 100% скидки на оплату налога предоставляются организациям медицинской, научной, религиозной сферы, а также организациям инвалидов.

№ п/п Кому предоставляется льгота Описание
1 Протезные и ортопедические предприятия Не является объектом налогообложения имущество, находящееся в собственности предприятий – изготовителей ортопедической и протезной продукции, а именно:

  • · средств, используемых для компенсации стойких ограничений жизнедеятельности (протезы верхних и нижних конечностей);
  • · реабилитационных приборов (бандажи, корсеты, туторы, реклинаторы);
  • · ортопедической обуви и стелек.
2 Научные центры В случае если научный центр имеет статус государственного (на основании Постановления Правительства РФ), его имущество не облагается налогом. Аналогичное правило действует для ВУЗов при условии, что учебное заведение имеет опытное оборудование, а результаты исследований учреждения признаны на мировом уровне.
3 Адвокатские конторы и юридические организации Все организации, имеющие статус адвокатских образований, могут использовать 100% льготу по оплате налога на имущество. Исключение – адвокатские палаты, относящиеся к категории некоммерческих организаций.
4 Учреждения уголовно-исправительной системы Льгота распространяется на имущество уголовно-исправительных органов только в том случае, если собственность используется для осуществления основных функций такого учреждения.
5 Организации инвалидов Не подлежит налогообложению имущество организаций инвалидов, в случае, если:

  1. · организация создана инвалидами:
  2. · не менее 80% членов организации является инвалидами (членами их семей);
  3. · основная цель организации – представление и защита интересов инвалидов.
  4. Также не облагается налогом имущество юрлиц, 100% уставного капитала которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом льгота не действует на имущество:
  5. · используемое для изготовления и/или реализации подакцизных товаров;
  6. · брокерских компаний и посреднических организаций.
6 Религиозные организации Не облагается налогом имущество организаций, зарегистрированных в качестве юрлица и в виде религиозного объединения граждан на добровольной основе.
7 Фармацевтические компании В случае если основной деятельности организации является изготовление и реализация фармацевтической продукции, имущество такой компании не облагается налогом. При этом важно выполнение следующих условий:
· компания имеет лицензию на осуществляемую деятельность;
· в случае наличия иной деятельности (кроме фармацевтической), компания ведет раздельный учет.

Недвижимость организаций – «спецрежимников»

Право на освобождение от уплаты имущественного налога также зависит от налогового режима, используемого юрлицом. В частности, в рамках положений НК, плательщиками налога не признаются организации ИП на УСН, ЕНВД, ЕСХН и патенте. статью: → «Льготы по налогу на имущество организации в 2019».

В случае с предпринимателями, освобождение можно получить лишь при условии подтверждения использования объектов в предпринимательской деятельности.

Что касается компаний и организаций, то для того чтобы получить льготу, юрлицо обязано:

  • оформить право собственности на объект;
  • учитывать имущество на балансе в установленном порядке.

ИП и организации, использующие ОСНО, признаются плательщиками имущественного налога в общем порядке.

Какое имущество признается движимым и освобождается от налога на имущество

С начала года действует положение, согласно которому движимое имущество, поставленное на учет с 1 января 2013 года, освобождено от налога на имущество организаций (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

На практике у налогоплательщиков возникают вопросы, можно ли считать те или иные объекты движимыми.

Федеральная налоговая служба и Минфин России дали множество разъяснений, которые легли в основу данной статьи.

Что такое движимое имущество

Разница между движимым и недвижимым имуществом обозначена в статье 130 Гражданского кодекса. Там говорится, что недвижимость — это участки недр и земли, а также все, что прочно связано с землей.

Здесь же дано разъяснение: прочно связанными с землей считаются объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в частности, здания, сооружения, незавершенное строительство).

Кроме того, к недвижимости относятся подлежащие госрегистрации воздушные и морские суда, космические объекты и суда внутреннего плавания.

Движимое имущество — это вещи, которые не признаются недвижимыми. Движимым имуществом являются, в частности, деньги и ценные бумаги. В общем случае регистрация прав на движимое имущество не требуется.

К сожалению, определение движимого имущества весьма расплывчато. Поэтому нет полной ясности, какие именно движимые вещи освобождены от налога на имущество согласно подпункту 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ. Рассмотрим в отдельности объекты, которые чаще всего вызывают вопросы у бухгалтеров (здесь и далее речь идет об имуществе, поставленном на баланс с 1 января 2013 года).

Водопровод, канализация, электросеть и кабельные линии связи

Пожалуй, самыми спорными объектами являются коммуникационные сети, проложенные в зданиях.

На первый взгляд может показаться, что они относятся к движимому имуществу, и, как следствие, подпадают под льготу.

Действительно, канализация, а также сети водо- и электроснабжения, хотя и находятся в помещении, но являются лишь его частью. К тому же государственная регистрация коммуникационных сетей не требуется.

Источник: https://45jurist.ru/alimenty/dvizhimoe-imushhestvo-ne-oblagaetsya-nalogom-na-imushhestvo.html

Ссылка на основную публикацию